تقديم الإقرارات الضريبية إلزامي، لجميع الفئات التالية:
- أ. شركة مالية مقيمة تمتلك أسهمًا لشركاء غير سعوديين.
- ب. شخص طبيعي مقيم غير سعودي يشارك في أنشطة داخل المملكة.
- ج. شخص غير مقيم يشارك في أنشطة داخل المملكة من خلال منشأة دائمة.
- د. شخص غير مقيم يحصل على دخل آخر خاضع للضريبة من مصادر داخل المملكة.
- هـ. شخص يشارك في استثمار الغاز الطبيعي.
- و. شخص يشارك في إنتاج النفط والهيدروكربونات.
الوعاء الضريبي
- أ. الوعاء الضريبي للشركة المالية المقيمة هو الأسهم التي يملكها الشركاء غير السعوديين من دخلها الخاضع للضريبة من أي نشاط داخل المملكة، بعد خصم المصروفات المعترف بها بموجب هذا النظام.
- ب. الوعاء الضريبي للشخص الطبيعي المقيم غير السعودي هو دخله الخاضع للضريبة من أي نشاط داخل المملكة، بعد خصم المصروفات المعترف بها بموجب هذا النظام.
- ج. الوعاء الضريبي للشخص غير المقيم الذي يشارك في أنشطة داخل المملكة من خلال منشأة دائمة هو دخله الخاضع للضريبة من نشاط تلك المنشأة أو المرتبط بها، بعد خصم المصروفات المعترف بها بموجب هذا النظام.
- د. يتم حساب الوعاء الضريبي للشخص الطبيعي بشكل مستقل عن الآخرين.
- هـ. يتم حساب الوعاء الضريبي للشركة المالية بشكل مستقل عن المساهمين أو الشركاء.
معدلات الضريبة
- أ. معدل الضريبة على الوعاء الضريبي للشركة المالية المقيمة، والشخص الطبيعي المقيم غير السعودي، والشخص غير المقيم الناتج عن أنشطة داخل المملكة من خلال منشأة دائمة هو عشرون بالمائة (20%) من دخلهم الخاضع للضريبة.
- ب. معدل الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف في قطاع استثمار الغاز الطبيعي هو ثلاثون بالمائة (30%).
- ج. معدل الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف في إنتاج النفط والهيدروكربونات هو خمسة وثمانون بالمائة (85%).
السنة الضريبية
- أ. تتوافق السنة الضريبية مع السنة المالية للدولة.
- ب. يُسمح للمكلف باستخدام فترة اثني عشر شهرًا تختلف عن السنة المالية للدولة بموجب اللوائح المحددة.
- ج. إذا قام المكلف بتغيير سنته الضريبية، تعتبر الفترة بين آخر سنة ضريبية كاملة قبل التغيير وتاريخ بدء السنة الضريبية الجديدة فترة مالية قصيرة ومستقلة.
دفع الضريبة
- يُطلب من المكلفين دفع الضريبة المستحقة بناءً على إقرارهم في غضون مائة وعشرين يومًا من نهاية سنتهم الضريبية.
المدفوعات الضريبية المعجلة
- أ. يجب على المكلفين الذين يحققون إيرادات تتجاوز 2 مليون ريال سعودي في السنة الضريبية تقديم ثلاث دفعات معجلة في أوقات محددة.
- ب. يتم حساب مبلغ الدفعة باستخدام نسبة مئوية من الضريبة غير المدفوعة، ويمكن تخفيض الدفعة إذا انخفض دخل المكلف للسنة الضريبية بشكل كبير مقارنة بالعام السابق.
- ج. تعتبر الدفعة المقدمة دفعة على حساب الالتزام الضريبي الإجمالي للسنة الضريبية.
العقوبات
- أ. يتم فرض غرامة بنسبة واحد بالمائة (1%) من إجمالي الإيرادات، بحد أقصى عشرين ألف ريال سعودي، على المكلف الذي يفشل في الامتثال لمتطلبات تقديم الإقرارات.
- ب. في حالة عدم تقديم الإقرار في الوقت المحدد، يتم فرض غرامة أكبر بناءً على نسبة مئوية متزايدة تدريجيًا حسب فترة التأخير عن الموعد النهائي التنظيمي.
- ج. يتم حساب الغرامة المفروضة على أساس الفرق بين مبلغ الضريبة المستحقة والمبلغ المدفوع.
- د. تسري أحكام هذا النظام المتعلقة بالتحصيل والإجراءات الإلزامية على العقوبات كما تسري على الضرائب.